Η φορολογική δήλωση του 2018 (που αφορά το φορολογικό έτος 2017), παρουσιάζει λίγες διαφοροποιήσεις, σε σχέση με την αντίστοιχη περσινή. 

Παρουσιάζουμε λοιπόν τα βασικά σημεία , που αφορούν στις φετινές δηλώσεις, συνοπτικά και με παραδείγματα.

 Φορολογία Φυσικών Προσώπων

Από το προηγούμενο φορολογικό έτος, ισχύει η ενιαία κλίμακα για τα εισοδήματα των φυσικών προσώπων:

Η κλίμακα

Κλιµάκιο εισοδήµατος	Φορολογικός συντελεστής %	Φόρος κλιµακίου	Σύνολο
			Εισοδήµατος	Φόρου
			€	€
20.000	22%	4.400	20.000	4.400
10.000	29%	2.900	30.000	7.300
10.000	37%	3.700	40.000	11.000
Υπερβάλλον	45%

 

• Ποιους αφορά η παραπάνω Κλίμακα:
  Μισθωτούς, Συνταξιούχους, Ατομικές επιχειρήσεις, Αγρότες

• Πως εφαρμόζεται η κλίμακα ;

Α. Στις Ατομικές Επιχειρήσεις – Ελεύθερους Επαγγελματίες
Παραδείγματα

1.Καθαρά Κέρδη  από Ατομική Επιχείρηση 15.000€.
Ο Υπολογισμός του Φόρου:
Μέχρι τις 20.000€ ο συντελεστής φόρου είναι 22% άρα ο φόρος 15.000 Χ 22% = είναι 3.300€,
Άρα ο Φόρος είναι: 3.300€

2. Καθαρά Κέρδη  από Ατομική Επιχείρηση 25.000€.

   Ο Υπολογισμός του Φόρου:

   Μέχρι τις 20.000€ ο συντελεστής φόρου είναι 22% και ο φόρος είναι 4.400€, για τα υπόλοιπα 5.000€ ο συντελεστής φόρου είναι 29% και ο φόρος είναι 1.450€.

   Άρα Σύνολο Φόρου: 4.400€+1.450€= 5.850€

3.Καθαρά Κέρδη  από Ατομική Επιχείρηση 33.000€.
Ο Υπολογισμός του Φόρου:
Μέχρι τις 20.000€ ο συντελεστής φόρου είναι 22%, για τα υπόλοιπα  10.000€ ο συντελεστής φόρου είναι 29% και ο φόρος είναι 7.300€, τέλος για τα υπόλοιπα 3.000€ ο συντελεστής φόρου είναι 37% και ο φόρος είναι 1.110€.
Άρα Σύνολο Φόρου: 7.300€+1.110€= 8.410€

4.Καθαρά Κέρδη  από Ατομική Επιχείρηση 51.000€.
Ο Υπολογισμός του Φόρου:
Μέχρι τις 40.000€ ο συντελεστής φόρου είναι 37% και ο φόρος είναι 11.000€, για τα υπόλοιπα 11.000€ ο συντελεστής φόρου είναι 45% και ο φόρος είναι 4.950€.
Άρα Σύνολο Φόρου: 11.000€+4.950€= 15.950€

 

Απαραίτητη διευκρίνηση: Στο υπολογισμό του τελικού φόρου ΔΕΝ υπάρχει στην περίπτωση των ατομικών επιχειρήσεων & των ελευθέρων επαγγελματιών, μείωση φόρου λόγω αφορολογήτου.

 

Η κλίμακα δηλαδή είναι προοδευτική, για τα εισοδήματα.

Β. Στους Μισθωτούς,Συνταξιούχους,Αγρότες (Αφορολόγητο)

Ισχύει και εδώ η ίδια κλίμακα φορολογίας Φυσικών Προσώπων:

Κλιµάκιο εισοδήµατος	Φορολογικός συντελεστής %	Φόρος κλιµακίου	Σύνολο
			Εισοδήµατος	Φόρου
			€	€
20.000	22%	4.400	20.000	4.400
10.000	29%	2.900	30.000	7.300
10.000	37%	3.700	40.000	11.000
Υπερβάλλον	45%

Ο φόρος  που προκύπτει από τη παραπάνω κλίμακα μειώνεται κατά το ποσό των χιλίων εννιακοσίων (1.900) ευρώ για το φορολογούμενο χωρίς εξαρτώμενα τέκνα,, όταν το φορολογητέο εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες και συντάξεις δεν υπερβαίνει το ποσό των είκοσι χιλιάδων (20.000) ευρώ.

Η μείωση του φόρου ανέρχεται σε χίλια εννιακόσια πενήντα (1.950) ευρώ για το φορολογούμενο με ένα (1) εξαρτώμενο τέκνο, σε δύο χιλιάδες (2.000) ευρώ για δύο (2) εξαρτώμενα τέκνα και σε δύο χιλιάδες εκατό (2.100) ευρώ για τρία (3) εξαρτώμενα τέκνα και άνω.

Για φορολογητέο εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες και συντάξεις το οποίο υπερβαίνει το ποσό των είκοσι χιλιάδων (20.000) ευρώ, το ποσό της μείωσης μειώνεται κατά δέκα (10) ευρώ ανά χίλια (1.000) ευρώ του φορολογητέου εισοδήματος από μισθούς και συντάξεις.

Παραδείγματα

ΕΙΣΟΔΗΜΑ	ΦΟΡΟΣ ΧΩΡΙΣ ΠΑΙΔΙΑ	ΦΟΡΟΣ ΜΕ ΕΝΑ ΠΑΙΔΙ	ΦΟΡΟΣ ΜΕ 2 ΠΑΙΔΙΑ	ΦΟΡΟΣ ΜΕ 3 ΠΑΙΔΙΑ
8.000,00 €	0,00 €	0,00 €	0,00 €	0,00 €
9.500,00 €	190,00 €	140,00 €	90,00 €	0,00 €
11.000,00 €	520,00 €	470,00 €	420,00 €	320,00 €
12.000,00 €	740,00 €	690,00 €	640,00 €	540,00 €
13.000,00 €	960,00 €	910,00 €	860,00 €	760,00 €
15.000,00 €	1.400,00 €	1.350,00 €	1.300,00 €	1.200,00 €
20.000,00 €	2.500,00 €	2.450,00 €	2.400,00 €	2.300,00 €
30.000,00 €	5.500,00 €	5.450,00 €	5.400,00 €	5.300,00 €
43.000,00 €	10.680,00 €	10.630,00 €	10.580,00 €	10.480,00 €

⊗ Στα παραδείγματα δεν υπολογίζεται η μείωση φόρου κατά 1,5%, που ίσχυσε για τα εισοδήματα του 2017 και καταργήθηκε από 01-01-2018.
⊗ Ο τρόπος υπολογισμού του φόρου με τη Κλίμακα,είναι ο ίδιος για Μισθωτούς και Συνταξιούχους , με τη προσθήκη αφορολογήτου που μειώνει τον φόρο.

♦ Διευκρινήσεις και οδηγίες για το αφορολόγητο Μισθωτών, Συνταξιούχων & Αγροτών, μπορείτε να διαβάσετε παρακάτω

Η κλίμακα εισφοράς αλληλεγγύης

Η Κλίμακα της εισφοράς αλληλεγγύης, υπολογίζεται επί του συνολικού εισοδήματος, αλλά λειτουργεί όπως και η παραπάνω κλίμακα φορολογίας φυσικών προσώπων.

Κλιµάκιο εισοδήµατος	Φορολογικός συντελεστής %	Φόρος κλιµακίου	Σύνολο
			Εισοδήµατος	Φόρου
			€	€
12.000	0,00%	0	12.000	0
8.000	2,20%	176	20.000	176
10.000	5,00%	500	30.000	676
10.000	6,50%	650	40.000	1.326
25.000	7,50%	1.875	65.000	3.201
155.000	9,00%	13.950	220.000	17.151
Υπερβάλλον	10,00%

Παραδείγματα

1.Για Εισόδημα 15.000€:
Ο νέος Υπολογισμός του Φόρου: Μέχρι τις 12.000€ ο συντελεστής φόρου είναι 0% και ο φόρος είναι 0€, για τα υπόλοιπα 3.000€ ο συντελεστής φόρου είναι 2,20% και ο φόρος είναι 66€.
Άρα Σύνολο Φόρου: 66€

2. Για Εισόδημα 35.000€:

   Ο Υπολογισμός του Φόρου: Μέχρι τις 30.000€ ο συντελεστής φόρου είναι 5% και ο φόρος είναι 676€, για τα υπόλοιπα 5.000€ ο συντελεστής φόρου είναι 6,50% και ο φόρος είναι 325€.

   Άρα Σύνολο Φόρου: 676€+325€=1.001€

3.Για Εισόδημα 52.000€:
Ο Υπολογισμός του Φόρου: Μέχρι τις 40.000€ ο συντελεστής φόρου είναι 6,50% και ο φόρος είναι 1.326€, για τα υπόλοιπα 12.000€ ο συντελεστής φόρου είναι 7,50% και ο φόρος είναι 900€.
Άρα Σύνολο Φόρου: 1.326€+900€=2.226€

Για την επιβολή της εισφοράς, λαμβάνεται υπόψη το σύνολο του εισοδήματος, όπως αυτό προκύπτει από την άθροιση των εισοδημάτων από μισθωτή εργασία και συντάξεις, από επιχειρηματική δραστηριότητα, από κεφάλαιο, από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου, φορολογούμενο ή απαλλασσόμενο, πραγματικό ή τεκμαρτό, 

29%

Ενιαίος συντελεστής Νομικών Προσώπων & Οντοτήτων (Εταιρείες)

Αφορά :

• —Ομόρρυθμες, Ετερόρρυθμες εταιρείες

• —Ε.Π.Ε – Ι.Κ.Ε – Α.Ε

• Συνεταιρισμοί και ενώσεις αυτών

• —Κοινωνίες αστικού  δικαίου, αστικές κερδοσκοπικές ή μη κερδοσκοπικές εταιρείες, συμμετοχικές ή αφανείς

• Κοινοπραξίες προσωπικών εταιρειών—Λοιπές κοινοπραξίες (στις οποίες δεν συμμετέχουν μόνο προσωπικές εταιρείες)

• Λοιπές νομικές οντότητες που δεν συμπεριλαμβάνονται ανωτέρω

• Μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα νομικά πρόσωπα, σωματεία και ιδρύματα

και ακόμη

100%        Ενιαία προκαταβολή φόρου 

Ποιους αφορά:

• —Ομόρρυθμες, Ετερόρρυθμες εταιρείες

• —Ε.Π.Ε – Ι.Κ.Ε – Α.Ε – Τράπεζες

Λογιστικό γραφείο Νίκου Κολυδά, συνεργάτη ΤΕΕ